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明確了!餐補、通訊費、交通費私車公用等9個常見個稅問題

作者: 煦日錦程 閱讀量: 84 發布時間: 19-01-22

明確了!餐補、通訊費、交通費私車公用等9個常見個稅問題




向員工發放用餐費是否需求扣繳個稅?向員工發放通訊費是否需求扣繳個稅?企業安排旅行是否需求扣繳個稅?


       01 向員工發放用餐費是否需求扣繳個稅?


  (1)不需求扣繳個人所得稅的景象:


  員工因公在城區、郊區作業,不能在作業單位或返回就餐,依據實踐誤餐頓數,按規則規范收取的誤餐費,不扣繳個人所得稅;


  員工出差發作的餐費、作業餐,在規范內收取差旅費補助,不扣繳個人所得稅。


  (2)需求扣繳個人所得稅的景象:


  直接給員工發放膳食補助,除誤餐補助歸于免稅景象外,應按薪酬薪水所得核算交納個人所得稅。


  02 企業安排旅行是否需求扣繳個稅?


  《財政部、國家稅務總局關于企業以免費旅行方式提供對營銷人員個人獎賞有關個人所得稅方針的告訴》(財稅〔2004〕11號)規則,對商品營銷活動中,企業和單位對營銷成績突出人員以培訓班、研討會、作業考察等名義安排旅行活動,通過免收差旅費、旅行費對個人實施的包含什物和有價證券等在內的營銷成績獎賞,應依據所發作的費用全額計入營銷人員應稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其間,對企業雇員享用的此類獎賞,應與當期的薪酬薪水兼并,按照薪酬、薪水所得項目征收個人所得稅;對其他人員享用的此類獎賞,應作為當期的勞務收入,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。


  03 向員工發放通訊費是否需求扣繳個稅?


  (1)不需求扣繳個人所得稅的景象:


  手機由公司購買,員工使用手機發生的通訊費由公司承當,發票開給公司,不需扣繳個人所得稅;


  員工個人手機用于公司經營事務,憑發票報銷通訊費,規范內不需扣繳個人所得稅,超規范部分并入薪酬薪水所得,扣繳個人所得稅。


  (2)需求扣繳個人所得稅的景象:


  現金發放通訊補助,應并入薪酬薪水所得,扣繳個人所得稅。


  04 為員工提供住宅補助是否需求扣繳個稅?


  以現金方式發放住宅補助,需并入薪酬薪水所得,扣繳個人所得稅。


  05 向員工發放交通費是否需求扣繳個稅?


  (1)不需求扣繳個人所得稅的景象:


  企業裝備車輛接送員工上下班,不需扣繳個人所得稅;


  給員工發放交通補助,規范內不需扣繳個人所得稅,超越規范的并入薪酬薪水所得,扣繳個人所得稅。


  (2)需求扣繳個人所得稅的景象:


  員工私家車輛用于公司經營活動,沒有簽定租車合同或協議,直接報銷相關費用,應并入薪酬薪水所得,扣繳個人所得稅。


  06 發放勞保用品是否需求交納個人所得稅?


  (1)不需求扣繳個人所得稅的景象:


  個人因作業需求,從單位獲得并實踐歸于作業條件的勞保用品,不歸于個人所得,不扣繳個人所得稅。


  (2)需求扣繳個人所得稅的景象:


  企業以“勞作保護”名義向員工發放的什物以及貨幣性資金,應當并入當月薪酬、薪水,扣繳個人所得稅。


  07 向員工發放什物、購物卡等是否需求扣繳個稅?


  發放給員工什物、購物卡等福利,應并入薪酬薪水所得,扣繳個人所得稅。


  08 為企業股東報銷費用是否需求扣繳個稅?


  為企業股東報銷其購買私家用品所發生的費用,應按股息盈利所得扣繳股東個人所得稅。


  09 免除勞作聯系補償金是否需求扣繳個稅?


  問:B公司員工張某,與B公司免除勞作聯系,B公司依據相關法律支付了補償金,那么B公司為張某支付的免除勞作聯系補償金是否需求扣繳個人所得稅?


  關于個人因免除勞作合同而獲得一次性經濟補償收入,應按“薪酬、薪水所得”項目計征個人所得稅。《國家稅務總局關于個人因免除勞作合同獲得經濟補償金征收個人所得稅問題的告訴》(國稅發〔1999〕178號)規則,關于個人獲得的一次性經濟補償收入,可視為一次獲得數月的薪酬、薪水收入,允許在必定期限內進行平均。


  并非全部補償金都需扣繳個稅,有三個減除項:


  《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位免除勞作聯系獲得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的告訴》(財稅〔2001〕157號)中規則了三個減除項:


  個人因與用人單位免除勞作聯系而獲得的一次性補償收入,其收入在當地上年員工平均薪酬三倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超越的部分按照國稅發〔1999〕178號文件的有關規則,核算征收個人所得稅。


  個人收取一次性補償收入時,按照國家和地方政府規則的份額實踐交納的住宅公積金、醫療保險費、根本養老保險費、失業保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。


  企業按照國家有關法律規則宣告破產,企業員工從該破產企業獲得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。



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